註三︰自101年1月1日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除25,000元。但有下列情形之一者，不得扣除：（1）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。（2）納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額。
自101年1月1日起，納稅義務人申報扶養5歲以下子女，每人每年扣除25,000元。但有下列情形之一者，不得扣除：
1. 經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依所得稅法第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。
2. 納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額。
